تشكل ضرائب التركات معضلة بالنسبة للأميركيين الأثرياء الذين يملكون أصولاً لكنهم فقراء في السيولة النقدية. فلكي يدفعوا للعم سام، قد يضطر ورثتهم إلى تصفية إمبراطورياتهم العقارية أو شركاتهم الخاصة.
ولكن هناك بديل لبيع الأسهم بأسعار مخفضة: فبوسعهم استخدام التأمين على الحياة لسداد الفاتورة بحيلة أنيقة. فبدلاً من امتلاك بوليصة تأمين على الحياة بشكل مباشر، فإنهم يستخرجون بوليصة ويضعونها داخل صندوق ائتماني. ويتولى صندوق التأمين على الحياة غير القابل للإلغاء تحصيل تعويض الوفاة، ودفع فاتورة الضرائب، وتوزيع ما تبقى وفقاً لرغبات الفرد المؤمن عليه.
كما أن أي دفعة محمية من ضرائب التركة، حتى لو تجاوزت تركة المؤمن عليه وفوائد الوفاة الإعفاء. (حاليًا، تُطبق ضريبة تركة فيدرالية بنسبة 40% على التركات التي تتجاوز 13.61 مليون دولار). بالنسبة لدافعي الضرائب الأثرياء للغاية الذين لديهم بوليصة تأمين على الحياة بقيمة 10 ملايين دولار، فإن استخدام ILIT يمكن أن يوفر 4 ملايين دولار من الضرائب.
وقال روبرت شتراوس، الشريك في شركة وينستوك مانيون للمحاماة: “إنها ثمرة منخفضة التكلفة. فهي تنجح في إزالة التأمين من التركة. ولا تحرم أي شخص من الوصول إلى أي شيء”.
يمكن للمؤمن عليه اختيار أي شخص تقريبًا كمستفيد مثل شركاء العمل أو الأصدقاء. وفي حين أن هذا الأمر أقل شيوعًا الآن، فقد تم استخدام قروض التأمين على الحياة للشركاء غير المتزوجين أو الشركاء خارج إطار الزواج – ويمكن استخدامها أيضًا.
قال دان جريفث، مدير استراتيجية الثروة في بنك هنتنغتون: “تاريخيًا، إذا كان لدى فرد صديق خاص يريد الاستفادة منه، فإن التأمين على الحياة داخل الصندوق كان أحد الطرق التي يمكنك من خلالها “الوفاء” بهذا الالتزام”.
هناك مزايا أخرى. وكما هو الحال مع الأنواع الأخرى من الصناديق الاستئمانية، يمكن للمؤمن عليه اختيار أمين يتولى إدارة كيفية توزيع الأموال على المستفيدين. على سبيل المثال، يمكن للحفيد أن يتلقى توزيعًا لدفع رسوم الدراسة الجامعية ولكن ليس لشراء سيارة رياضية. كما يمكن لصندوق التأمين على الحياة أن يحد من المستفيدين المستقبليين، باستثناء الشركاء المستقبليين للزوج الناجي.
وأضاف جريفث أنه إذا أراد المؤمن عليه التأكد من حماية ورثته من الدائنين أو الأزواج المتطلقين، فيمكنه استخدام صناديق التأمين على الحياة لضمان حمايتهم بشكل مضاعف. ورغم أن القانون يختلف من ولاية إلى أخرى، فإن الصناديق الاستئمانية وتأمينات الحياة تتمتعان بحماية قانونية قوية.
وقال جريفيث: “حتى لو كان الدائن، لأي سبب كان، قادراً على الوصول إلى أصول الصندوق، فإن بوليصة التأمين يمكن أن تحظى بالحماية بموجب قانون الولاية من تلقاء نفسها”.
إليكم كيفية عمل ILITs
يتعين على ILITs أن يتم هيكلتها بشكل صحيح لتتمكن من اجتياز اختبار مصلحة الضرائب الداخلية.
يجب تسمية ILIT كمستفيد من بوليصة التأمين على الحياة. كما يجب أن تمتلك البوليصة. وبينما يمكنك نقل البوليصة إلى ILIT كهدية، لا يوصي شتراوس بذلك لأن النقل يكون باطلاً إذا توفي المؤمن عليه في غضون ثلاث سنوات. وبدلاً من ذلك، ينصح المانح – الشخص الذي ينشئ الصندوق – بتقديم نقود أو قرض إلى ILIT حتى تتمكن الصندوق من شراء البوليصة.
عندما يتم إيداع الأموال النقدية في الصندوق، تكون هناك فترة انتظار تتراوح عادة بين 30 إلى 60 يومًا، حيث يمكن للمستفيدين سحب الأموال. وبعد إخطار المستفيدين وانقضاء الفترة، يمكن للصندوق استخدام الأموال النقدية لدفع أقساط التأمين.
بفضل هذه المساهمات النقدية، يقلل المانح من حجم تركته الخاضعة للضريبة. كما لا يتحمل ضريبة الهدية إذا تبرع المانح بمبلغ 18000 دولار أو أقل سنويًا.
بعد وفاة المؤمن عليه، تحصل الوصية على منفعة الوفاة. ووفقًا لغريفث، يجب ترك دفع ضريبة التركة لتقدير الوصي. إذا كان الوصي ملزمًا بدفع فاتورة الضريبة، فسيتم تضمين منفعة الوفاة في التركة الخاضعة للضريبة.
وبعد سداد فاتورة الضريبة، يمكن توزيع الباقي بطرق مختلفة. على سبيل المثال، يمكن لـILIT تسمية الزوج الناجي كمستفيد أساسي والأطفال كمستفيدين ثانويين. وقال شتراوس إن الزوج الناجي يتلقى الأصول، التي تنتقل إلى الأطفال معفاة من ضريبة التركة بعد وفاتهم.
هناك بعض التحذيرات
- يمكن أن يقع الأمناء في مشاكل مع مصلحة الضرائب إذا نسوا إخطار المستفيدين.
إن الشيطان يكمن في التفاصيل. فمن الأهمية بمكان إخطار المستفيدين بحقهم في سحب الأموال من صندوق إعفاء المستحقات الضريبية خلال فترة زمنية محددة من خلال ما يعرف باسم إشعارات كرومي ـ التي سميت على اسم دافع الضرائب الذي ابتكر هذه التقنية.
وعلى الرغم من أن هذه الممارسة تعود إلى ستينيات القرن العشرين، فمن المدهش أن ينسى الأمناء إخطار المستفيدين. ويتذكر شتراوس أن أحد عملاء شريكه حاول تأريخ إخطارات كرومي بأثر رجعي، فطبعها على طابعة ليزرية. واكتشفت مصلحة الضرائب أن الإخطارات صدرت بعد وقوعها لأنها تسبق وجود الطابعات الليزرية. وتم إبطال إقرار ضريبة الدخل على المستفيدين، وتم إدراج الأصول في التركة الخاضعة للضريبة.
- تأكد من حصولك على بوليصة تأمين على الحياة تتناسب مع وضعك المالي.
وينصح شتراوس العملاء بتوخي الحذر عند التعامل مع مدفوعات التأمين على الحياة التي تتطلب عمولات كبيرة والتفكير في خططهم المستقبلية. على سبيل المثال، لا يحتاج العميل الذي يمتلك 100 مليون دولار إلى 40 مليون دولار من التأمين لتغطية ضرائب التركة إذا كان يخطط للتبرع بـ 60 مليون دولار.
كما تعمل خطط ILITs بشكل أفضل مع وثائق التأمين على الحياة الدائمة، والتي تكون أكثر تكلفة بكثير من وثائق التأمين المؤقتة. وتتطلب وثائق التأمين الدائمة التي تبلغ قيمتها ملايين الدولارات أقساطًا باهظة، وهو ما قد يكون مرهقًا.
تقول كيت ماير، نائبة رئيس مجموعة الاستشارات الاستثمارية Wealth Enhancement Group، إن بعض العملاء الذين أنشأوا صناديق ILIT وهم صغار السن يندمون على هذا القرار. تتغير السياسة الضريبية بمرور الوقت، مما قد ينفي مزايا صناديق ILIT.
“وفي بعض الحالات، يحتاجون إلى المال”، كما قالت. “عندما أنشأوا المشروع، بدا المستقبل أكثر إشراقًا مما هو عليه الآن. ومن الصعب استرداد الأموال”.