مع بداية موسم تقديم الإقرارات الضريبية، يواجه العديد من مستخدمي العملات المشفرة، وخاصة أولئك الذين تعاملوا معها بشكل متقطع، تحديًا جديدًا يتمثل في النموذج الجديد 1099-DA. هذا النموذج، المصمم خصيصًا للإبلاغ عن الأصول الرقمية، يبدأ في الظهور تدريجيًا، ولكنه يكشف عن فجوة كبيرة في المعلومات تتعلق بـ تكلفة الأساس، مما قد يؤدي إلى تعقيدات غير متوقعة للمستثمرين الأفراد.
في صباح أحد أيام الثلاثاء في فبراير، تلقت مايا، مصممة تعمل بدوام جزئي، بريدًا إلكترونيًا بعنوان يبدو عاديًا: “نماذجك الضريبية جاهزة”. كانت مايا قد اشترت كمية صغيرة من البيتكوين خلال ذروة عام 2021، ثم باعت أجزاء منها عبر تطبيقات مختلفة لتغطية نفقات الحياة. بالنسبة لها، كان الأمر يبدو مجرد مهمة إدارية روتينية. نقرة، تنزيل، وتم الانتهاء، ثم العودة إلى العمل. لكن المرفق كشف عن قصة مختلفة.
يمثل موسم الضرائب الحالي المرة الأولى التي يرى فيها العديد من مستخدمي العملات المشفرة العاديين نموذجًا موحدًا مصممًا للأصول الرقمية، والذي يصل في نفس مجلد الأوراق الضريبية المعتادة. كانت مايا تتوقع رقمًا واحدًا يهم الجميع: ما دفعته، وما باعت به، وما تدين به. لكنها وجدت نفسها تحصل على جزء واحد فقط من هذه المعلومات.
يعتمد الإصدار المبكر من النموذج 1099-DA بشكل كبير على الإبلاغ عن المبالغ المحصلة من مبيعات عام 2025، بينما يظل جزء تكلفة الأساس مفقودًا في الغالب. بالنسبة للمعاملات التي تمت في عام 2025، يتعين على الوسطاء الإبلاغ عن إجمالي العائدات في النموذج 1099-DA، بينما يظل الإبلاغ عن تكلفة الأساس اختياريًا بشكل عام حتى تتطور المرحلة التالية. يمكن للنموذج أن يخبر الحكومة، وبالتالي أنت، بالمبلغ الذي تم بيع الأصل الرقمي به. ومع ذلك، قد يترك جزء “ما دفعته” لك لتعيد بناءه من سجلاتك الخاصة.
النموذج 1099-DA: إطار جديد لتتبع معاملات الأصول الرقمية
يعتبر النموذج 1099-DA هو القناة الجديدة لهيئة الإيرادات والجمارك الأمريكية (IRS) للإبلاغ من قبل وسطاء الأصول الرقمية، وعام 2025 هو العام الأول الذي يبدأ فيه العديد من هؤلاء الوسطاء في استخدامه. ترى مصلحة الضرائب أن هذا النموذج يمثل وسيلة لمساعدة دافعي الضرائب والوكالة على تتبع مبيعات وتبادلات الأصول الرقمية، وقد تم بناء النظام من خلال لوائح نهائية وإرشادات ذات صلة من مصلحة الضرائب.
يشكل الجدول الزمني لهذا النموذج كل شيء. بالنسبة للتصرفات في عام 2025، يقوم الوسطاء بشكل عام بالإبلاغ عن إجمالي العائدات، وغالبًا ما يظل مربع تكلفة الأساس فارغًا لأن الوسيط يفتقر إلى تاريخ تكلفة قابل للدفاع عنه، خاصة بعد عمليات التحويل. توضح تعليمات مصلحة الضرائب الإطار بين الأصول المشمولة وغير المشمولة وتشرح كيفية تعامل الوسطاء مع حقول تكلفة الأساس عندما تكون غير معروفة أو غير مطلوبة.
سيصبح الإبلاغ عن تكلفة الأساس أكثر إلزامية مع المبيعات التي تتم في الأول من يناير 2026 وما بعده. سيتم تطبيق هذا بشكل أوضح عندما يتم الاستحواذ على الأصل بعد عام 2025 ويبقى في نفس الحساب الاحتجازي حتى يتم بيعه، وفقًا للتعليمات. يمكن لشخصين بيع نفس الرمز المميز بنفس السعر، ويحصل أحدهما على رقم أساسي دقيق بينما يحصل الآخر على مربع فارغ. ببساطة، ظل أحدهما في منصته، بينما قام الآخر بتحريك العملات حول منصاته.
هذا التفصيل يحول النموذج الضريبي إلى بنية تحتية تشكل السلوك. النظام الذي يكافئ مسار احتجاز واحد يجعل “البقاء على المنصة” هو المسار الأقل مقاومة من الناحية الورقية. هذا التطور يؤثر بشكل خاص على أي شخص تعتمد تكلفة أساسه على محافظ وأماكن متعددة.
حرية الحفظ الذاتي: وتبعثر الإيصالات
إذا سألت 10 من مستخدمي العملات المشفرة عن كيفية تتبعهم لـ تكلفة الأساس على مدار السنوات القليلة الماضية، ستحصل على 10 نسخ مختلفة من “كنت أنوي ذلك”. يمثل إصدار مايا نسخة مألوفة. لقد قامت بعملية متوسط التكلفة بالدولار لعملة ETH على البورصة (أ)، ثم سحبت إلى محفظة خلال موجة “ليست مفاتيحك”، ثم قام بتبديلها إلى رمز مميز على تطبيق لامركزي، ثم لاحقًا أودعها مرة أخرى في البورصة (ب) للبيع.
يمكن للبورصة (ب) رؤية عملية البيع والإبلاغ عن العائدات. ومع ذلك، غالبًا ما تفتقر البورصة (ب) إلى تاريخ الشراء الكامل الذي من شأنه أن يدعم الإبلاغ عن تكلفة الأساس، وهذا هو السبب في أن بنية مصلحة الضرائب تعتمد على مفاهيم “المشمولة” مقابل “غير المشمولة” في تعليمات النموذج 1099-DA. هذا يخلق مجموعة من قصص “كيف وصلنا إلى هنا” التي تتحول إلى ألغاز وقت الضرائب.
هناك عدة سيناريوهات شائعة: عملية بيع بتحويل: شراء على منصة واحدة، النقل إلى محفظة، الإيداع في مكان آخر، ثم البيع. يرى الوسيط عملية الخروج، بينما يقع مسارك الأسبق خارج سجلاته، وهي سيناريوهات مدمجة في الإطار المنصوص عليه في التعليمات. وكذلك “تكلفة الأساس المعقدة”: عمليات شراء متعددة عبر أماكن مختلفة، مبيعات جزئية لأجزاء مختلفة، إصدارات مغلفة من نفس الأصل، ثم بيع نظيف في النهاية. هذا النمط ينتج عنه عائدات واضحة وتكلفة أساس فوضوية، وهو نوع المخاطر الذي حذر منه محللون ماليون. بالإضافة إلى ذلك، هناك تحركات بين المحافظ: الأشخاص الذين تتبعوا كل شيء كمجمع كبير اضطروا إلى التكيف مع تحرك مصلحة الضرائب نحو تتبع تكلفة الأساس على مستوى المحفظة والحساب.
قدمت مصلحة الضرائب “ملاذًا آمنًا” لإعادة تخصيص تكلفة الأساس غير المستخدمة اعتبارًا من 1 يناير 2025، وهو ما تم تفصيله في Rev. Proc. 2024-28. يعتبر هذا الملاذ الآمن مهمًا لأنه يشير إلى الشكل الذي تريده مصلحة الضرائب للعالم في المستقبل. تكون تكلفة الأساس المرتبطة بمحافظ وحسابات محددة أكثر قابلية للتتبع والدفاع عنها. ثقافة العملات المشفرة شجعت على الحركة، لكن الأوراق الرسمية تفضل الاحتواء.
خوف رسالة عدم التطابق، وخطر الدفع الزائد الأكثر هدوءًا
سيقوم الكثيرون بتقديم إقراراتهم الضريبية دون تلقي أي رسالة مخيفة. ومع ذلك، فإن القلق ينتشر لأن مصلحة الضرائب تشغل بالفعل مطابقة تلقائية للمستندات، وعوائد المعلومات تجعل هذه الآلة أسرع. عندما ترى مصلحة الضرائب تناقضًا بين عوائد المعلومات والإقرار الضريبي، يمكنها إرسال إشعار CP2000. تشرح الوكالة العملية وتوقيت الاستجابة في الموضوع 652، بما في ذلك الموعد النهائي النموذجي للرد وهو 30 يومًا، مع 60 يومًا لدافعي الضرائب خارج الولايات المتحدة.
عند إضافة النموذج 1099-DA إلى هذه البيئة، تصبح العائدات أكثر وضوحًا. تصبح عمليات الإغفال أسهل في الكشف، وتصبح التناقضات أسهل في الإبلاغ عنها. يكتسب النظام المزيد من الطرق لملاحظة متى يفشل شيء ما في التوافق. أما الخطر الأكثر هدوءًا فهو الدفع الزائد. إليك الحسابات بلغة سهلة: إذا باع دافع الضرائب مقابل 50,000 دولار وكانت تكلفة أساسه الحقيقية 40,000 دولار، فإن المكسب الحقيقي هو 10,000 دولار. إذا لم تصل تكلفة الأساس البالغة 40,000 دولار إلى سير عمل الإيداع أبدًا، فيمكن أن يتضخم الربح المبلغ عنه إلى 50,000 دولار.
تكرر مصلحة الضرائب المسؤولية في إرشاداتها باستمرار: يحسب دافعو الضرائب تكلفة الأساس قبل تقديم الإقرار. يضيف التوقيت ضغطًا. فتحت مصلحة الضرائب موسم تقديم الإقرارات لعام 2026 للإقرارات عن عام 2025 في 26 يناير 2026، لذا يقوم الأفراد بتقديم الإقرارات بينما تبدأ هذه النماذج في الظهور.
تحديثات الشتاء وتوجيه المسار
هناك تحديثان حديثان يشحذان الصورة. أولاً، نشرت مصلحة الضرائب تصحيحات لتعليمات النموذج 1099-DA لعام 2025 والتي توضح الطرق “de minimis” وطرق التجميع الاختيارية. يقوم الوسطاء بالإبلاغ عن مبيعات PDAP معينة فقط عندما تتجاوز المبيعات المجمعة 600 دولار، وتصف مصلحة الضرائب عتبات الإبلاغ المجمعة الاختيارية للعملات المستقرة عند 10,000 دولار وNFTs محددة عند 600 دولار، وفقًا لتصحيحات مصلحة الضرائب.
ثانيًا، استبعدت مصلحة الضرائب النموذج 1099-DA من برنامج الإيداع الفيدرالي الموحد للولايات (Combined Federal State Filing Program) للسنة الضريبية 2025. يشير هذا إلى عدم اتساق المطابقة على مستوى الولاية وسرعة الطرح في السنة الأولى، وفقًا لإشعار مصلحة الضرائب. هناك أيضًا واقع السنة الأولى على جانب الوسطاء. قدمت مصلحة الضرائب إعفاءً من العقوبات مرتبطًا بالجهود المبذولة بحسن نية للإبلاغ لعام 2025، مفصلة في الإشعار 2024-56. هذا يضع توقعات لبيانات غير كاملة مع بدء تشغيل القناة، ويشير إلى موقف إنفاذ أكثر صرامة في وقت لاحق.
على الأطراف، تدرج إرشادات مصلحة الضرائب أيضًا استثناءات مؤقتة أو إعفاءات لأنواع معينة من المعاملات. تشمل هذه لف وإلغاء اللف، ومعاملات مزودي السيولة، والتخزين، والنشاط الشبيه بالإقراض، والمبيعات القصيرة، وعقود الأصول غير الملموسة، وفقًا للإشعار 2024-57. هذه القائمة مهمة للدقة، لأن الكثير من نشاط العملات المشفرة ذات المعنى الاقتصادي لا يزال خارج نطاق الإبلاغ الأكثر وضوحًا.
بالنظر إلى الصورة الأكبر، يستمر القوس في الانحناء نحو الإبلاغ التلقائي. دخلت قواعد DAC8 في الاتحاد الأوروبي حيز التنفيذ في 1 يناير 2026، مع تحديد عام التقارير الأول لعام 2026 وتقديم التقارير بحلول 30 سبتمبر 2027، وفقًا لنظرة عامة على DAC8 من المفوضية الأوروبية. يشير إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) إلى أول تبادل للمعلومات في عام 2027. تبني الحكومات هذه القنوات مع أخذ قصة الإيرادات في الاعتبار. تمت مناقشة أحكام الإبلاغ عن الوسطاء في قانون البنية التحتية على نطاق واسع باعتبارها ستدر حوالي 28 مليار دولار على مدى 10 سنوات، وهو رقم تم الاستشهاد به في تحليلات الصناعة.
كانت العملات المشفرة تبدو وكأنها تطبيق، والآن تبدو وكأنها فئة أصول ذات نماذج ومواعيد نهائية وأنظمة مطابقة. أفضل طريقة لفهم طرح النموذج 1099-DA لعام 2025 بسيطة ومباشرة. يروي النموذج جزءًا من القصة، وسجلاتك تروي الباقي. هذا المقال هو لأغراض إعلامية فقط، ولا يقدم مشورة ضريبية. الأوراق الرسمية تصل بالفعل، ووصلت الدفعة الأولى أمس.